浅谈民营企业纳税筹划的方式与方法__期刊目录网

发布时间：2022-10-04 09:30 热度：

摘要：依法纳税是每个纳税人应尽的义务，每个纳税人都应依照法律规定及时足额地缴纳税款。纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起，其实，合理纳税筹划是一项科学的理财工作，纳税筹划应在不违法的范围内进行。本文探讨了民营企业纳税筹划的方法与方法。
　　关键词：纳税筹划方式途径
　　市场经济是竞争的经济。作为独立的经济利益主体，无论是企业还是个人，在自我发展过程中，在遵守法律与道德的前提下，都必须始终努力实现自身利益的最大化，只有这样，才能在社会舞台中拥有自己的一席之地，才能在激烈的市场竞争中获得竞争优势，立于不败之地。由于企业收益取决于收入所得与成本费用两方面，因此，要实现收益的最大化，就必须在尽可能多地获取收入的同时，要尽可能地减少成本费用支出。然而，面对当前日益激烈的市场竞争，经济主体内部费用成本的压缩空间已越来越小，而作为经济主体外部成本的税金，其数额多少则较多地影响着企业的实际经济利益。如何在合法的前提下承担合理的税负，则已越来越为各类经济主体所重视。因而，以实现经经济主体税负合理化为目标的纳税筹划也就应运而生。
　　一、    民营企业纳税筹划的方式
　　纳税筹划的作用主要有降低税负及延缓纳税。税收负担的降低也存在两种形式：绝对降低与相对降低。所谓税负的绝对降低，就是在企业业务量不变的情况下实现纳税额的减少；税负的相对降低是指在业务量增长的情况下，税收额增长幅度小于业务量的增长幅度。目前，有些民营企业谈到实现税负的降低，就仅认为只达到应纳税款的绝对减少，而不考虑企业业绩的增减变化。这样自然而然地就会对纳税筹划的功能产生误解，以为只要进行纳税筹划就可以实现企业纳税额的减少。应当看到，纳税筹划有其一定的操作空间，企业并不应一味地要求通过纳税筹划实现税负的绝对减少。如果通过筹划以后，在企业业绩增长的同时实现了纳税额的较小的增长，这也应看成是成功的纳税筹划，况且纳税筹划的作用不仅仅包括减轻税收负担，还包括其他方面。通常很多企业不在乎延缓纳税这种方法，认为通过有关办法把年初应缴的部分税金推迟到年内某个时候缴并不能起到节税的效果。这种观点是不正确的，因为把年初的税款合法地推迟到年内某个时候缴纳之后，企业就取得了把这笔税款作为资金使用的价值，从这个意义上说，纳税筹划也取得了很好的效果。因此。延缓纳税也是纳税筹划的作用之一。
　　二、民营企业纳税筹划的方法
　　民营企业进行纳税筹划的方法可以有多种多样，但从其开展经营活动的类型和减轻税务负担所采取的手段看，普遍采用的方式主要有以下四种：
　　（一）第一种方法——纳税人要从收入的方式和时间、计算方法进行选择、控制，以达到节税的目的
　　1.销售收入结算方式的选择。
　　企业销售货物有多种结算方式，不同的结算方式其收入的确认时间有不同的标准。税法规定：直接收款销售以受到销货款或取得销货款凭据，并将提货单交给买方的当天为收入确认时间；赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收货款销售，待交付货物时确认收入实现。这样，通过销售结算方式的选择，控制收入确认的时间，可以合理归属所得年度，以达到减税或延缓纳税的目的。
　　2.收入确认时点的选择。
　　每种销售结算方式都有收入确认的标准条件。民营企业通过对收入确认条件的控制，可以控制收入确认的时间。因此，在进行纳税筹划时，企业应特别注意临近年终所发生的销售业务收入确认时点的筹划。企业可推迟销售收入的确认时间，直接收款销货时，可通过推迟收款时间或推迟提货单的交付时间，把收入确认时点延至次年，以便获得延迟纳税的好处。
　　3.劳务收