经济管理类论文：关于煤炭企业税收情况的探讨

发布时间：2022-10-04 09:31 热度：

摘要：介绍了改革开放以来，我国国有煤炭企业税收政策不合理的壮况，并对改进国有煤炭企业的税收问题进行了阐述与分析。
　　关键词：国有煤炭企业税收问题税收情况
　　一、当前情况
　　改革开放以来，我国的各类能源工业发展迅速,尤其水利、核能等无污染、环保型的能源更是众人瞩目，朝气蓬勃，而作为重要能源之一----煤炭,近年来发展有所萎缩,被称为夕阳工业,其重视程度有所减弱。即使这样,煤炭的使用量仍占一次性能源消耗的70%左右,在国家经济建设中仍然起着重要作用。针对近几年煤炭市场供大于求的情况，国家大力整顿小煤窑，关闭了大量“三无”小井，局部出现了煤炭供应紧张的局面，有的电厂存煤达到了历史的最低点，仅能维持一个星期左右。众所周知，小煤窑由于先天的不足，在利益驱动下，实行的是掠夺性开采。生产过程中不投入或少投入，给安全生产造成极大隐患。同时，由于小煤窑生产管理极不规范，煤炭的产量和质量也无法保证。而大型国有煤炭企业，按规范组织生产，它的安全条件、煤炭产量是小煤窑无法比拟的。因此，大型国有煤炭企业整体效益有所提高，但其中也突显了一些已有的弊病，比如国有煤炭企业税收政策不合理问题。下面笔者就国有煤炭企业的税收问题进行粗浅分析。
　　二、税收情况
　　1、增值税税负加重
　　１９９４年以前，煤炭企业执行的是产品税制度，税率为３％。实行新制度以后，统一为增值税，税率为１３％，今年起又增加为17%，由于煤炭产品属于自然赋存，不同于其他行业产品，构成没有原材料，仅有辅助材料，约占成本的２３％，电费约占成本的９％，进项税抵扣额相对较少，这样使应交增值税明显高于其他行业。
　　此外，煤炭企业生产用的部分辅助材料，如砖、沙、石子、草袋、荆芭、金属网等基本上是从小规模纳税人或个体户购入，购进时无法取得增值税票，或者由于采购人员素质差，不懂税法，采购时没有取得增值税票，这样造成了购进材料无法抵扣进项税，增加了税负。
　　改制的初衷是平衡各行业的税负，但实际情况是煤炭行业增加了税负，在竞争中明显处于不利的地位。而且从本行业内部情况看，国有大型煤炭企业的现状也不容乐观。由于小煤窑缺乏健全的核算制度，它的产量、销售额除了老板谁也弄不清楚，偷漏税款轻而易举，他们本来投入就少，又在纳税上大做文章，使得同行业竞争中，国有煤矿处于下锋位置。
　　２、权责发生制引起的税负不均
　　由于受多方面因素的影响，煤炭产品供大于求的局面存在多年，而且结算秩序不规范，企业信用度不高，用户拖欠货款严重，应收帐款数额巨大。按权责发生制的原则，确认收入就要计交税款。这样在资金未收回的情况下，企业要先垫交税金，增加了资金压力，更主要的是由于煤炭市场混乱，应收帐款中呆坏帐数额不小，这一部分销售款不仅收不回资金，还要交纳税金，企业不堪重负。
　　3、所得税脱离实际
　　按照现行所得税计征办法，企业要在帐面利润总额的基础上，调整后重新计算所得税。调整的项目主要有借款利息、职工工资、工资附加费、捐赠支出、业务执行费、修理费用、冬季取暖费、技术开发费、固定资产折旧等。这些项目，财务会计制度允许在成本费用中列支，而税收会计却要调整。都是国家制度，在这里却要打仗，而且打得糊里糊涂。调整项目多，计算复杂，理解认识不一致，企业财会人员似懂非懂，甚至税收人员也不易掌握理解，其中有些调整也脱离实际。例如业务招待费。业务招待费是企业因生产经营需要而发生的交际方面的费用，按照规定，实际限额管理，从目前的实际情况看，越是产品销售不畅，发生的业务招待费越多。作为处于弱势的煤炭企业，为了摆脱困难，就必须扩大对外交往，开拓市场，发生的业务招待费也就越多。现在按限额调整