企业财务报表分析问题及对策

发布时间：2022-10-04 09:26 热度：

　　财务报表分析对企业发展具有重要的指导意义，但目前报表分析的作用尚未得到充分发挥。本文首先阐述了财务报表分析的意义，其次剖析了企业财务报表分析的现状及存在的问题，从财务报表数据及自身局限性、企业管理层不够重视、分析人员能力不足等方面分析了问题产生的原因。最后，从增加非财务信息的分析、补充预测性内容、提升财务报表分析人员的业务能力、改进分析方法等方面提出了提升财务报表分析准确性的对策，以期为企业决策提供依据。

　　关键词：财务报表；报表分析；对策

　　一、企业财务报表分析的意义

　　1.反映企业真实的发展情况

　　企业财务报表指资产负债表、利润表、现金流量表三大报表，从不同角度反映了企业一定时期的财务会计信息。专业财务人员运用一定的科学分析方法，通过分析企业财务报表，着重对企业经营管理活动（包括资金流动性、杠杆效率、盈利能力等）以及市场变化情况进行综合分析，反映企业财务状况和财务成果变动情况及其原因，形成的分析报告可以全面反映企业在该会计周期内的经营情况。

　　2.为企业发展提供决策依据

　　企业生产经营目标是实现价值最大化和利润最大化。通过分析企业财务报表中的财务数据，可以从宏观上全面地掌握企业在该期间内的经营状况及未来的发展趋势。管理层在对企业的重大经营方针、重要投资项目进行决策时，需要借助报表的分析结果了解企业相关经营状况，进而进行预判及决定，例如：采用扩张或是收缩的企业发展战略，涵盖对外开拓市场的经营策略、提高市场竞争力的措施、加强企业内部管理的手段等。可以说，一份高质量的财务报表分析报告可以为企业长久发展奠定良好的基础。

　　3.为企业下一生产运营阶段资金安排提供依据

　　企业管理者对企业现金流的控制和对公司预算的掌握是经营管理好企业的最基本元素。如何将企业的资金运行情况真实反映出来，对报表分析提出了更高的要求。其中，资产负债表是企业最为重要的报表，经营者可以通过该报表对企业的资本结构是否合理、资产负债率的高低、偿债能力的风险性、流动资金充足性等做出判断。财务报表分析如果不能完整反映企业资产负债情况，管理者无法正确作出资金安排，制约企业正常的生产和销售活动。

　　二、企业财务报表分析的现状及存在的问题

　　1.报表数据本身不完善

　　一是企业财务报表只能体现该企业过去的会计周期内已经发生、且已经登记入账的经济业务及经济情况，难以体现账外的财务数据，并不能完全代表企业生产经营的全部情况，客观上造成了报表分析工作的不全面、不彻底；二是经营者在生产经营管理中有可能过多地侧重于企业收益，放宽了某些数据的财务处理或人为修饰了相关数据，造成数据失真；三是企业会计人员因自身理解不同，采用的会计方法不一致，对报表中数据归集可能存在不同的处理方式；四是目前大多数企业财务报表附注信息不够详尽，披露信息经过主观筛选，导致报表分析人员不一定完全清楚实际情况，无法利用既有财务数据准确判断企业经营的详细情况、企业未来的增长空间及发展方向。

　　2.横向和纵向对比的可比性较弱

　　目前，不同企业依据编制的会计基础不同，或者不同编制人因思维方式、分析方法不同，对同一数据的理解各异，造成编制完成的报表口径并不一致，或者是相同的数据在不同的环境中代表的意思不同。这些主观存在的因素造成了报表分析的失真，横向和纵向的数据的可比性受到影响，不可避免会影响使用者的判断和决策。所以，财务报表分析应置于一定的环境下，尽量剔除影响因素，提高财务报表分析的可比性。

　　3.报表分析者分析能力有限

　　大多数财务报表分析者受专业知识局限，对财务报表的分析着重财务角度，多关注收入、成本、费用、利润、税费等指标，而考虑企业所处的行业环境等内容薄弱，分析过程和结论相对单一。比如，企业目前的财务状况与行业发展阶段有必然联系，结合行业起步期、发展期、成熟期和衰退期的不同特点和企业自身业务发展看，报表分析者可能得到不同的分析结论。在进入衰退期时，虽然反映在账面上的财务指标及企业实际的经营状况可能依然良好，但因为整体行业逐渐下行，企业转型或者多元化经营迫在眉睫。因此，报表分析不结合行业和企业实际业务，可能得到截然相反的结论。

　　4.分析方法较为传统

　　财务报表分析的方法有很多种，包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、结构分析法等，因每一种方法都有其适用范围和局限性，如何根据报表数据选择合适的方法需要考虑多种因素。而选择采用何种分析方法，取决于财务报表分析人员的业务能力和综合素质。

　　三、企业财务报表分析存在问题的原因分析

　　1.只能代表历史及现状信息，预测未来发展的指导性不足

　　财务报表分析是企业经营管理中的一项重要基础工作，既可以作为过去的经营周期的总结，分析企业生产经营质量，更作为财务预测及规划的重要工具，为企业下一阶段发展提供决策支持。然而，对于快速变化的市场来说，企业财务报表的数据是一个历史会计期间内的，反映过去某一周期内的企业经营发展情况，客观上财务报表对外所反映的数据滞后，时效性优势并不明显，尤其是如果没有及时将会计信息进行传递，就会影响决策判断。

　　2.企业管理层不够重视

　　部分企业的管理层对企业财务报表分析并不重视。一是因为企业管理者自认对企业的宏观生产运营情况较为清楚，财务数据只是已经发生事件的数字展示，况且这些数据的取得都是由经营情况带来的，不必再进行分析；二是管理者认为若想实现企业价值最大化的目标，重点是积极地开拓市场、推出新产品、提高质量和销量、增加市场热度、提升技术水平，对企业内部管理方面不太重视，认为大致了解即可。3.财务人员对市场和管理方面不擅长不论采用何种分析方法，作为分析主体的企业财务人员的业务能力和素质是分析结论准确性最为重要的因素。目前，企业的财务人员普遍无法做到既懂财务又懂技术和市场，存在分析较为肤浅，结论不够深刻，展望不够充分等问题。若不加强企业分析人员的综合能力，就会使分析结果产生偏差，往往不能达到应有的效果。

　　四、改善企业财务报表分析的对策

　　1.加入预测性分析

　　企业财务报表分析不仅要重点关注企业该时点以前发生的经济活动，对于后一段时期经济活动也需进行展望，而预测最考验分析人员的能力。结合市场、政策、企业等因素的分析，对未来的经济活动做短期或长期的滚动预测，提示风险，并在下一个财务周期内对之前的预测进行回顾分析，以作出更优的决策，更好指导企业的经营活动，促进企业决策具有前瞻性。

　　2.增加非财务信息的分析

　　企业在市场经营中，各类外围环境因素也影响着企业的发展。尤其在我国的市场竞争中，政策的变化对行业和领域的影响较大。行业政策变动引起的指标变动，使得行业内横向比较和企业内的纵向比较失去了意义；财务报表分析若仅是数量的对比，不联系实际环境，会成为管理层参考该分析结论的关键掣肘点。因此，财务报表分析不仅仅是财务数字的分析，更是经营情况的结构性分析，例如：分析企业所在的是传统市场还是新兴市场、不同项目（产品）的财务报表及明细表，企业内部的人力资源、原材料购置、设备运行等情况。

　　3.提升财务报表分析人员的业务能力

　　首先，提高财务人员对财务知识、会计知识、统计知识及法律知识的掌握，全面提升分析人员的专业素养。其次，分析人员可参与内部轮岗、定期进行业务和非业务知识的培训，加强行业内财务人员的交流，了解本企业的各类信息，包括行业发展、企业文化、业务环节等情况。最后，分析人员应扩充知识面，搜集国家政策、行业资讯等，跳出单纯的财务会计核算框架，宏观分析政策下本行业的发展方向，积极捕捉新规下敏感指标的变动关系。

　　4.结合新的技术方法改进分析方法

　　我国现行的会计准则中规定的计量方式主要是历史成本计量。为适应我国特色市场经济的需要，应引进更多的计量方式，真实地反映出企业市场价值。分析人员需重视公允价值的分析，灵活运用定量和定性相结合、静态和动态相结合、单一和综合相结合的方法，将不可计量因素考虑在分析结果中，进行综合判断，修正单一分析方法导致的误差。

　　五、结论

　　财务报表分析对于企业的发展具有非常重要的意义，对企业管理层的决策行为有着极其重要的参考价值和指导作用，并能在一定程度上改善企业内部管理，提升企业财务报表的质量，提高财务人员业务水平，促进报表分析在企业经营决策中价值最大化。本文从反映企业真实的发展情况、指导企业经营决策和企业资金安排等角度阐述了财务报表的重要意义，并指出目前分析工作存在的问题：报表数据本身并不完善、分析结果对比性不足、报表分析者分析能力有限、分析技术方法较为传统；分析问题产生的原因包括财务报表数据及自身局限性、企业管理层不太重视、分析人员能力不足等。最后从增加非财务信息的分析、补充预测性内容、提升财务报表分析人员的业务能力、改进分析方法等方面提出了改善财务报表分析的对策建议，为企业决策提供依据。

　　参考文献

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　　作者：姬敬武