税收筹划在企业财务管理的应用

发布时间：2022-10-04 09:26 热度：

　　当前形势下，纳税筹划对于企业的重要意义还尚未被完全发掘，尤其在企业的财务管理方面仍存在一些问题，这些问题对企业的财务管理水平带来了一定的影响。根据企业财务管理中纳税筹划的实施和应用的分析，浅析目前存在的重要问题，指出纳税筹划对于企业的重要作用，并提出相关对策，为企业财务决策者提供参考。

　　关键词：企业财务管理与决策；纳税筹划；企业日常经营

　　随着我国市场经济体制的不断深化，税收法制化进程不断推进，在企业日常运营中涉及税务的事项几乎无所不在。因此税负成为企业经营中的一项重要支出，税负的多寡直接决定了企业的税后净利润，进而对股东权益，企业发展都有深远影响，能否合理合法有效地降低税负是企业工作的重点之一。若要实现良好的纳税筹划，则需要企业在日常经营管理时科学合理地安排涉税的有关事项，从而达到财务管理的目标。纳税筹划作为企业财务管理中的重要一环，其成功而有效地开展工作可以增加企业的可用资金，提高企业的经济效益，促进企业的可持续发展。

　　一、纳税筹划在企业各方面的重要性

　　税收是企业的一项必要支出，而通过合理手段降低这项必要支出则可以为企业增加经济利益，同时也相对应减少了纳税风险。而纳税筹划是企业在遵循国家相关税收法律法规的基础上，运用合理合法的手段，通过对筹资、投资、经营、分配等企业多个流程的相关活动进行事前的安排与筹划，从而达到节税而增加企业经济效益的目的。此外，企业以可以通过国家相关税收优惠政策享受相关福利。企业通过相关纳税筹划，缓解企业现金流压力，长期来看，有利于提高企业利润和促进企业长期健康稳定的发展。

　　二、纳税筹划在企业财务管理的实施与应用

　　（一）企业筹资阶段的纳税筹划

　　筹资是指企业通过一定的渠道，采用适当的方式筹措资金的财务活动，也是财务管理的首要环节。筹资的方式有很多，包括：银行贷款、信用筹资、内部筹资、发行股票等。在企业筹资过程中，不可避免得会涉及到各种税收法规和政策的约束，形成相关的税收负担。在同一条件下，通过债权筹资方式的纳税成本要低于股权筹资方式，最终的每股净利润债权筹资方式也比股权筹资方式更高。其一是由于债券筹资的利息费用冲减了一部分的税收；其二是由于债权筹资下，该公司股权结构没有发生改变，从而在分配每股净利润时，不需要将利润均摊到新股上，从而使得每股净利润也有所增加。需要注意的是，若企业在短期内对于利润没有过多要求且认为自身未来还款能力存在一定风险，则应该考虑股权筹资模式。

　　（二）企业投资阶段的纳税筹划

　　根据财务管理的相关理论，企业投资分为对内投资和对外投资这两种。对内、对外投资均可进行一定的纳税筹划。企业是否能利用各种有利条件为其自身进行合理节税，是企业发展的关键。对于对内投资而言，根据国家颁布的《国家重点支持的高新技术领域》，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，对于企业在开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的未形成无形资产计入当期损益的费用，在计算应纳税所得额时，可以在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；若已经形成了无形资产的，则按照无形资产成本的175%进行摊销。若企业确实具有自主研发的能力和相关发展需求，就应该积极使自身满足相关的条件，合理享受国家给予的相关税收优惠。对于对外投资而言，就节税方面而言，设立子公司和分公司的区别就显而易见，子公司是独立法人，虽然受到母公司的影响，但仍具有一定的独立性，需要独立申报纳税；而分公司不是独立法人，可以不进行独立核算，所得税可以和总公司合并汇算清缴。这样的差别意味着企业在缴税领域可以进行一定的税前筹划，来使得其税负降低。相比于设立子公司而言，设立分公司作为该企业在异地的分支机构能够更加有效进行节税，从而使企业的税后净利润提高。故而企业可以在异地设立分公司作为分支机构进行合理避税。

　　（三）企业经营阶段的纳税筹划

　　在企业日常经营阶段，也应该进行有效而灵活的纳税筹划，这需要从日常经营活动的购买，生产，销售三个环节的各阶段纳税节点着手考虑和规划，以达到合理减轻税负的目的。就增值税纳税人的身份选择而言，有一般纳税人和小规模纳税人两种选择。一般来说，一般纳税人的税率是13%；而小规模纳税人的税率是3%。许多对税务不了解的人会认为小规模纳税人的税负任何情况下都更低，实则不尽然。一般纳税人虽然增值税适用税率为13%，但进项税和销项税可以进行相互抵扣，最终的实际缴税额不一定会比小规模纳税人更高，所以企业在选择增值税纳税人身份时，一定要仔细思考两个身份各自应该缴纳多少增值税，最后取低值。就单论身份选择，通常增值率相对较高的企业可将其作为小规模纳税人，反之则应作为一般纳税人。

　　（四）企业股利分配阶段的纳税筹划

　　一般而言，企业作为投资者进行投资的目的是为了获得高额的回报从而获得利润。按照我国相关税务政策和法律规定，若投资者作为自然人进行投资，其获得的利息、股息、红利等应缴纳所得税；而当投资者的身份转化为法人时，从居民企业取得的权益性收入所得只要符合相关规定，均可享受免税收入待遇。由此可见企业以何种身份进行投资获得的税后收益是有显著区别的。所以企业为了使自己的税后净收益得到较为明显的提升，在投资者身份的选择和被投资企业的选择一般都会考虑到税收的因素并对其进行纳税筹划，从而可使所得税支出得到较为有效的降低。

　　三、纳税筹划的实时应用的现状与相关问题分析

　　（一）企业对于纳税筹划的认识不足

　　当今，虽然纳税筹划在企业财务管理中占有重要的地位，但是我国的一些企业，尤其是中小企业，对于纳税筹划的认识仍然很不充分。大量企业尚未真正意识到纳税筹划对于企业自身生存和发展的重要性。除此之外，还有一部分企业对纳税筹划认识错误，将其与与偷税、漏税划上等号；还有另外一些企业利用偷税、漏税等违法的方式方法，将其当做是所谓“纳税筹划。”前者无法享受国家税收政策的税收优惠，也无法利用法律维护自身的合法权益；而后者则从本质上违背了法律。

　　（二）纳税筹划的水平较低，缺乏相关的专业技术人才

　　就目前形势来看，国内部分企业的纳税筹划水平较低，尚处于纳税筹划的初级阶段，这些企业往往只对于企业自身的短期纳税筹划进行关注，缺乏长远纳税筹划的意识和能力，这些企业所能进行纳税筹划的内容还停留在单独比较短期内不同方案之间的税收差别，未能将纳税筹划纳入企业财务管理的宏大体系中，无法进行综合统筹。目前，我国税务会计的相关岗位仍有大量缺口，很多纳税筹划岗位的人才供应常年供不应求。由于缺少与纳税筹划相关的专业的技术人才，许多企业即使想通过纳税筹划进行相应的节税处理却力不从心，无法进行专业操作从而减轻税收负担。

　　（三）对于税收政策的掌握不到位

　　当下，我国一些企业虽然已经开始进行纳税筹划相关事项，但没有及时更新最新政策的情况时有发生。这极易导致其筹划策略的不够具体，不够完善，不够全面，存在考虑不周的情况，甚至和企业希望减轻税负支出的愿望相背离。

　　四、纳税筹划的对策

　　（一）企业要加大重视程度，采取有效对策

　　就一般情况而言，企业的纳税筹划水平之所以较为低下，其主要原因是因为企业的领导管理层没有意识到纳税筹划在企业财务管理中的重要性程度；企业的税务会计人员尚未能熟练掌握相关的专业技能。企业的领导管理层应该对纳税筹划工作给予的重视程度，从源头就做好成本控制和规划，并且要结合企业自身情况和国家的税收相关法律法规与政策采取相应的措施，有效通过企业自身的做法降低税负。

　　（二）从各个方面完善财务管理机制体制，奠定纳税筹划的工作基础

　　企业应该完善内部的财务管理机制，建立从筹资，投资到营运，最后到利润分配阶段的全方位，多领域的相关财务管理体制。需要明确的是，健全良好的财务管理体制机制是确保纳税筹划工作顺利展开的重要前提和坚实基础。而规范有效的纳税管理过程则能进一步提升企业的纳税筹划的总体水平，从而为企业减轻税收负担做出卓越贡献。

　　（三）加强部门间的沟通与合作，强化对国家纳税政策的学习

　　企业在开展纳税筹划工作时，应加强财务部门与其他各个部门的沟通与合作，建立长效机制，避免由于沟通不畅而导致的一系列对企业的消极后果出现。同时，企业各个部门之间要加强纳税政策的学习，建立纳税筹划意识和税务管理思想体系，充分了解国家最新的相关税收政策与法规，对税务形成正确的认识并将这种认识积极运用到工作当中，使企业从各个方面，各个阶段，各个领域都能享受到纳税筹划为企业带来的切实利好。

　　（四）税务部门完善税务征收和稽查工作

　　对于相关税务部门而言，应该在充分了解税务政策和企业现实情况之后对于税收进一步加强其征收和稽查工作，从而合理约束企业的纳税筹划过程，杜绝打着“纳税筹划”幌子进行偷税、漏水的行为出现。鼓励企业通过合理合法的方式进行纳税筹划，建立一个良好的纳税筹划的宏观环境。在当代的法制社会中，纳税筹划是公民和企业的一项基本权利。正如美国南加州W.B.梅格斯博士曾说：“人们可以通过合理而又合法地安排自己的经营活动，从而使之缴纳尽可能低的税收。”企业可以通过科学、合理的财务管理方式降低自己的纳税成本，从而提升企业的经济效益。目前，企业财务管理工作中对于纳税筹划的认识尚有待提高，需要企业结合自身实际情况采取有效的措施，从而合理降低税负，实现企业的长远和可持续发展的宏伟战略。

　　参考文献

　　[1]高隆.现代企业财务管理中的税收筹划问题探究[J].财会学习，2020（6）：180-181.

　　[2]黄丹华.企业财务管理中税收筹划的应用[J].财务管理研究，2020（5）：85-88.

　　[3]王学慧.探讨现代企业财务管理中的税收筹划应用[J].中外企业家，2020（6）：20.

　　[4]王名勤.企业财务管理中税收筹划的应用与相关问题分析[J].中外企业家，2020（1）：44-45.

　　[5]孙鹏.企业财务管理中的税收筹划应用问题分析[J].纳税，2020，14（4）：67.

　　作者：杨仲杰